Особливості розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)

Анотація

Особливостями розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) є те, що Бюро
економічної безпеки України має встановити саму подію та факт несплати податків, зборів (обов’язкових пла-
тежів), а так само виявити при цьому обов’язкові ознаки, притаманні складу кримінального правопорушення
(ст. 212 КК України). Суб’єктом цього кримінального правопорушення є службова особа підприємства, устано-
ви, організації незалежно від форми власності або особа, що займається підприємницькою діяльністю без ство-
рення юридичної особи чи будь-яка інша особа, яка зобов’язана їх сплачувати. Ускладнює розслідування необхід-
ність встановлення бездіяльності (ухилення) спеціального суб’єкта та потреба використання правил та про-
цедур закріплених в Податковому кодексі України. На практиці виникає потреба у належному використанні
спеціальних знань, пов’язаних із вирахуванням заборгованості та розміру фінансові санкції / пені.
Використання розроблених криміналістичних методик та міжнародних / іноземних стандартів є ще однією
важливою потребою практики, що підтверджується статистичними даними. Результатом застосування
криміналістичних методик та міжнародних / іноземних стандартів може стати покращення взаємодії між
органами розслідування та оперативними органами в Україні та позі її межами (включаючи міжнародне спів-
робітництво). Специфічний характер ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) полягає
у вчиненні цього кримінального правопорушення поряд з іншими господарськими (економічними) та корупційними
кримінальними правопорушеннями. Це означає необхідність здійснення розслідування слідчими групами у тісній
співпраці з іноземними / міжнародними колегами. Тому ефективне розслідування ухилення від сплати податків,
зборів (обов’язкових платежів), що здійснюється слідчими групами, вимагає чіткого розподілу функцій слідчих, злагодженості в проведенні слідчих дій в Україні та поза її межами, необхідності зберігання інформації в та-
ємниці.
Ключові слова: ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), податкові злочини, розсліду-
вання злочинів, методика розслідування злочинів, криміналістичні знання.